cour de comptabilité général 1 (Bilan)

La comptabilité Générale

Introduction Général

La comptabilité est un outil de gestion qui met à la disposition du manager les informations nécessaires à la prise des décisions.

 La comptabilité est une technique qui permet d'enrigistrer toutes les opérations effectuées par une entreprise afin que cette dernière puisse connaître la situation financière à un moment donné.

:Différents types de comptabilité

:Il ya de différents types de comptabilité

La comptabilité Générale : c'est une comptabilité qui consiste à recenser tout ce qui a une valeur financière ( agent, immeuble, matériel,titres de créance , dettes...) et à étudier toutes les opréations suscptibles ces différentes valeurs de l'entreprise

ce type de comptabilité est GLOBAL, et obligatoire , et elle est obligé par l'Etat

La comptabilité Analytique d'exploitation ( CAE) : est un outil de gestion déstiné à suivre et à examiner les flus interne afin de fournir les informations nécéssaires 

Cette comptabilité est Facultative

La Comptabilité des Sociétés :est celle qui prend pour éducation l'ensemble des traitements comptables régissant les opérations spécifiques aux sociétés.Elle est la comptabilité qui transforme les opérations juridiques en opérations comptables

Chapitre1:bilan

A- Définition et contenu 

Le Bilan  est un document comptable que chaque entreprise doit produire au moins une fois par an , il doit obéir à des normes de présentation légales  Le bilan fait le point sur la situation du patrimoine de l’entreprise à un moment donné , il résume ce que possède l’entreprise et ce qui constitue l’origine de ce qu’elle possède  Le bilan se présente sous forme d’un tableau divisé en deux parties : la partie droite représente les ressources de financement de l’entreprise et dite Passif  la partie gauche représente les emplois des ressources (utilisations des fonds et dite Actif .

 Le Bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c’est à dire que les richesses qui se trouvent au Passif sont représentées autrement dans l’actif d’ou l’égalité .

                                                        

ACTIF=PASSIF

Le système comptable classe  les emplois de l’actif  par ordre de liquidité croissante et le passif par ordre d’exigibilité croissante La liquidité étant l’aptitude d’un bien ou d’une créance a être transformée en monnaie, les biens les moins liquides sont classés en haut tels que : frais de constitution, les terrains , les constructions le matériel , le fonds commercial…. Les créances et les stocks sont classés ensuite  et les biens les plus liquides sont classés en bas du bilan tels que : ce qu’il y a en banque , en caisse, en C.C.P L’exigibilité  étant la date qui sépare une dette  du moment de sa naissance au moment de son remboursement ( échéance) . Les dettes les moins exigibles sont situées en haut du passif du bilan : le capital, les emprunts les dettes de financement ; par contre les dettes les plus exigibles sont situées en bas de bilan : les dettes fournisseurs, dettes envers ( CNSS,RETRAITE, Mutuelle, Assurance ,Etat…) 

B-Présentation du bilan d’après le plan comptable marocain :

Les entreprises sont tenues à respecter une présentation normalisée du bilan  qui s’inspire du code générale de la normalisation comptable (C.G.N.C ). 

 ACTIF= Actif immobilisé / Actif circulan /Trésorerie d’actif

PASSIF= Financement permanent  /Passif circulant  /Trésorerie du passif 

1. Actif :

♦L’actif immobilisé :

 Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ont pour vocation de rester Durablement dans l’entreprise, il est subdivisé en :

 -Immobilisations en non valeur 

-Immobilisations incorporelles

-Immobilisations corporelles               

-Immobilisations financières

 ♦L’actif circulant :

 Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ne sont pas destines à rester durablement dans l’entreprise c’est à dire ils ont une durée  inférieure à une année , il se compose des stocks, des créances  de l’actif circulant, des titres et valeurs de placement

 ♦Trésorerie – actif :

 comprend les disponibilités et les liquidités de l’entreprise  ( avoir en banque, en C.C.P  et les espèces en caisse ).  

2- Passif :

♦ Le financement permanent : 

Comprend les sommes qui appartiennent au propriétaire de l’entreprise : ce sont les capitaux propres ( Apport/capital ) et les sommes correspondant à des dettes à plus d’un an ( Emprunt, fournisseurs d’immobilisations….) ce sont des dettes de financement Il comprend toutes les ressources qui sont durable à la disposition de l’entreprise 

♦Le passif circulant :

 comprend les sommes dues à des tiers ( personnes extérieures de l’entreprise et qui ont des relations avec elle) , créanciers de l’entreprise lorsque ces dettes sont nées à intervalle moins d’un an : ce sont des dettes du passif circulant hors trésorerie ( dettes fournisseurs, fournisseurs effet à payer créditeurs divers….)  

 ♦la trésorerie passif : 

Ce sont les sommes dues à des banques (banques solde créditeurs). 

C- Détermination du résultat :

 Le résultat de l'exercice est égal au total d'actif – total du passif  le résultat est bénéfice :si   le total d'actif est supérieur au total du passif en d'autres termes le total des biens est supérieur au total des dettes   Le résultat est perte si le total de passif est supérieur au total d'actif ou le total du capital et des dettes est supérieur au total des biens Si le résultat est bénéfice il s'ajoute au total du financement permanent( sous le capital) Si le résultat est négatif il se retranche du total du financement permanent( -) sous le capital .

Application:

Le 1/1/16 le bilan de l'entreprise "Donia" comprend les éléments suivants : 

 Matériel : 30000 dh 

 mobilier : 4000 dh 

 marchandises : 3000 dh 

 banque : 2000 dh 

 caisse :5000 dh 

capital : ? 

 fournisseur : 10000 dh 

Travail demandé:

 Présenter le bilan au 1/1/16 .

Le 31/12/16 le bilan de cette même entreprise comporte les éléments suivants : 

Matériel : 25000 dh

 mobilier : 3800 dh 

 marchandises : 5000 dh  

clients : 4000 dh

 banque : 2000 dh

 caisse : 34000 dh 

 fournisseurs :9000 dh 

 emprunt : 8000 dh Présenter le bilan de clôture au 31/12/16.

Solution:

              ACTIF                       Montant                       PASSIF                       Montant

                                     

         Matériel                              30000                       Capital                         34000

         Mobilier                              4000                        Emprunt                      10000 

         Marchandises                     3000

         Banque                                 2000 

         Caisse                                   5000   

         TOTAL                                 44000                             TOTAL                    44000            

                 ACTIF                       Montant                       PASSIF                       Montant

               Matériel                         25000                         Capital                         34000  

               Mobilier                        3800                            Résultat                     (-)8200

               Marchandises               5000                            Emprunt                     8000

               Clients                            4000                            Fournisseur              9000 

               Banque                           2000

               Caisse                             34000

              TOTAL                    42 800                       TOTAL                42800 

     TOTAL d’actif :42800 

     TOTAL du passif :51000 

     Passif  > à l’actif   d’ou le résultat est une perte